Una guía práctica para distinguir cuándo provisionar un crédito dudoso y cuándo darlo de baja definitivamente, sin líos contables ni sustos fiscales.
Los impagos forman parte de la vida real de cualquier empresa. Lo que no debería formar parte del día a día son las dudas sobre cómo reflejarlos correctamente en la contabilidad.
¿Provisiono o doy de baja el crédito? ¿Puedo deducírmelo fiscalmente? ¿Qué asiento toca en cada caso?
Si alguna vez te has hecho estas preguntas —y si tienes clientes, seguro que sí—, este artículo es para ti. Vamos a explicarlo de forma clara, práctica y sin jerga innecesaria, siguiendo el Plan General de Contabilidad español y con sentido común empresarial.
El punto clave que lo cambia todo
En contabilidad española no todo crédito impagado se trata igual. La diferencia fundamental es sencilla, pero crucial:
¿El crédito sigue vivo jurídicamente o ya está muerto y enterrado?
A partir de ahí existen dos tratamientos distintos, que no son intercambiables.
Los dos caminos contables del crédito impagado
1️⃣ Provisión por insolvencias (deterioro de créditos)
¿Cuándo corresponde?
Cuando hay dudas razonables de cobro, pero el derecho de cobro sigue existiendo. Es decir: el cliente no paga, pero todavía no puedes afirmar que el dinero está perdido para siempre.
Casos habituales:
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Impagos prolongados.
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Cliente en concurso de acreedores (fase inicial).
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Reclamación judicial o arbitral en curso.
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Cliente con problemas financieros evidentes.
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Créditos vencidos hace más de 6 meses sin garantías suficientes.
Enfoque contable y fiscal
Aquí entra en juego el principio de prudencia: anticipas una posible pérdida sin eliminar todavía el crédito.
📌 Fiscalmente (Impuesto sobre Sociedades), el deterioro es deducible si se cumple alguno de estos supuestos:
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Concurso de acreedores.
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Reclamación judicial o arbitral.
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Más de 6 meses desde el vencimiento (con límites y excepciones).
Asiento contable (PGC)
Dotación de la provisión:
(694) Pérdidas por deterioro de créditos comerciales a (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
👉 El cliente sigue en la 430, pero su valor se corrige mediante la 490.
¿Y si el cliente acaba pagando?
Entonces se revierte la provisión:
(490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales a (794) Reversión del deterioro de créditos
2️⃣ Baja definitiva del crédito incobrable
¿Cuándo corresponde?
Cuando el crédito es irrecuperable de forma definitiva. Aquí ya no hay dudas: no se va a cobrar.
Casos claros:
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Cliente liquidado en concurso.
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Insolvencia total acreditada.
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Sentencia judicial firme desfavorable.
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Fallecimiento sin herederos ni bienes.
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Prescripción legal de la deuda.
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Acuerdo de quita definitiva.
Aquí no se provisiona: se elimina el derecho de cobro.
Asientos contables
a) Si NO existía provisión previa:
👉 Impacta directamente en resultados.
b) Si YA existía provisión:
👉 No afecta a resultados, porque la pérdida ya se reconoció cuando se dotó la provisión.
3️⃣ Diferencia clave entre ambos tratamientos
| Aspecto | Provisión (694) | Baja definitiva (650) |
|---|---|---|
| El crédito sigue existiendo | ✅ Sí | ❌ No |
| Expectativa de cobro | ❓ Dudosa | ❌ Nula |
| Impacto inmediato en resultados | ✅ Sí | ✅ Solo si no había provisión |
| Reversible | ✅ Sí | ❌ No |
| Enfoque | Prudencial | Definitivo |
Criterio, documentación y sentido común
La buena práctica contable y fiscal es clara:
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✔️ Primero provisionar cuando aparece el riesgo.
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✔️ Dar de baja solo cuando exista evidencia objetiva de incobrabilidad.
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✔️ Documentar siempre:
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Antigüedad de la deuda.
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Reclamaciones realizadas.
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Situación legal y financiera del cliente.
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Esto te ahorra:
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Ajustes extracontables innecesarios.
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Problemas en inspecciones fiscales.
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Resultados distorsionados que no reflejan la realidad del negocio.
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Porque los impagos ya son bastante molestos como para, encima, contabilizarlos mal.
📩 Si tienes dudas con tus asientos, provisiones o cierres contables, consúltanos.
Mejor hacerlo bien a la primera que arreglarlo con prisas cuando ya hay una inspección encima.
Y sí, en contabilidad —como en la vida— anticiparse casi siempre sale más barato.
